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甘肃中医药大学财务收支审计实施细则(试行)

第一条  为了规范我校财务收支审计工作,保证审计工作质量,根据《甘肃中医药大学内部审计工作实施办法(试行)》,结合我校实际,制定本实施细则。

第二条  本细则所称财务收支审计,是指学校审计处依法对学校以及下属各部门涉及财务收支活动单位的各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的监督和评价。

第三条  实施财务收支审计的目的,是促进学校加强资金和财产物资的管理,提高使用效益,保障各项事业的顺利发展。

第四条  财务收支审计的主要内容:

(一)审计处对学校财务管理制度进行审计的主要内容:

1、财务管理体制是否符合国家的有关规定;

2、是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员;

3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定;

4、财务规章制度和内部控制制度是否健全有效。

(二)预算管理及执行情况审计的主要内容:

  1、预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定;各项收入和支出是否全部纳入预算管理,有无赤字预算;

  2、各项收入和支出是否按照预算执行,是否真实、合法,会计核算是否合规,预算执行过程中的内控制度是否健全、有效;

  3、预算调整有无合理的原因和明确的项目,是否按规定程序办理并经批准后执行;

  4、保证预算完成所采取的措施是否合法、有效;

  5、预算执行情况及产生差异的原因。

(三)学校审计处对学校各项收入进行审计的主要内容:

1、各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理、统一核算。

2、收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准,会计处理是否合法、合规。

(四)审计处对学校财务支出进行审计的主要内容:

1、各项支出,包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出是否真实并按计划执行;

2、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准;

3、专项资金是否专款专用,核算是否合规;

4、各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。

(五)学校审计处对学校结余及其分配和专用基金进行审计的主要内容:

1、经营收支结余是否单独反映,会计处理是否合规;

2、结余分配是否符合国家的有关规定;

3、各项专用基金的管理是否合规,是否按照规定使用,使用效果如何;

    4、专用基金是否设置专门的账户进行核算,核算是否合规。

  (六)审计处对学校资产、负债进行审计的主要内容:

    1、现金和各种存款的管理和使用是否符合规定,内部管理制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无出租、出借或转让等问题,各银行账户是否核算规定的内容,有无公款私存和将事业资金在其他账户核算的情况;

    2、对应收及暂付款是否及时清理结算,有无长期挂帐等问题,对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;

    3、对存货是否进行定期或不定期的清查盘点,做到帐实相符,盘盈、盘亏是否及时调整;

    4、设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续,有无擅自购买国家规定的专项控制商品的问题;验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否符合规定;是否定期或不定期进行清查盘点,账账、账卡、账物是否相符;

    5、对各项负债及借入款、应付及暂收款、应缴款项、代管款项等,是否按不同性质分别管理,管理是否合法、合规;

    6、对各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上交应缴款项。

  (七)审计处对学校财务决算进行审计的主要内容:

    1、年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

    2、年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表以及有关附表,这些资料的内容是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况;

    3、年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规,有无违纪违规问题;

    4、上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

 第五条  本细则由审计处负责解释。

 第六条  本细则自公布之日起执行。