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甘肃中医药大学中层领导干部经济责任审计实施办法

(征求意见稿)

第一章 总 

第一条  为规范经济责任审计工作,促进领导干部正确履行经济责任,推进党风廉政建设,根据《中华人民共和国审计法》、中办国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和教育部《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》等有关规定,结合我校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称中层领导干部(以下简称领导干部),是指学校党委任命或行政聘任的党政主要领导干部。

(一)各部、处、室负责财务、基本建设、后勤、资产管理、校办产业等管理部门的党政主要负责人。

(二)各二级学院(系、所)等单位的主要负责人。

(三)我校所属、所办或占控股地位的企业法定代表人。

(四)后勤服务部门的主要行政负责人。

(五)校医院、幼儿园等部门的党政主要负责人。

第三条  本办法所称领导干部经济责任,是指领导干部任职期间,对其所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任,包括直接责任和主管责任。

领导干部的直接责任,是指领导干部对其任职期间内的以下经济行为应当负责:

(一)直接违反国家财经法规及学校有关规定的行为;

(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规及学校有关规定的行为;

(三)失职、渎职的行为;

(四)其他违纪、违规的行为。

领导干部的主管责任,是指领导干部在其职权范围内,对所在部门财务收支真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的,除直接责任以外的领导责任和管理责任。

第四条  本办法所称领导干部经济责任审计,是指学校审计处对领导干部任职期间,其所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任所进行的监督、鉴证和评价的行为。

第五条  经济责任审计应当遵循“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的指导原则。根据干部管理监督的需要,可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计,也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

第六条  领导干部经济责任审计计划,一般由党委组织部按干部管理权限提出,并报学校批准后纳入年度审计工作计划;因特殊情况,需临时增加经济责任审计的项目,须经分管审计工作的校领导批准后实施。审计处长的经济责任审计,由组织部报请学校党政主要领导批准后实施。

第七条  根据审计工作需要,须委托社会中介机构进行的领导干部经济责任审计,经分管审计工作的校领导批准,由审计处实施委托。

第二章 审计内容

第八条  经济责任审计应当以促进领导干部推动本单位事业发展为目标,以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点,以领导干部任职期间本单位财务收支和有关经济活动的真实、合法和效益为基础,严格依法界定审计内容。

第九条  领导干部经济责任审计主要包括以下内容:

(一)预算执行以及财务收支的真实、合法和效益情况;

(二)国有资产的管理和使用情况;

(三)履行经济管理和监督职责情况;

(四)重要投资项目的建设和管理情况;

(五)有关内部控制制度的建立和执行情况;

(六)重要经济事项的管理、决策和执行情况;

(七)经济责任目标的完成情况。

(八)领导干部本人及下属干部廉洁自律的情况;

(九)委托部门或审计部门认为需要审计的其他事项。

第十条  领导干部在同一岗位任职三年以上的,以最近三年的情况为主,必要时可延伸至其他相关年度。

第三章 审计程序

第十一条  学校党委组织部提交领导干部经济责任审计计划,报分管校领导批准,委托审计处组织审计。

第十二条  审计处根据审计项目的实际需要,安排适当人员组成审计组,确定审计项目组长,承担具体审计事项。

第十三条  审计组应在调查研究的基础上,结合经济责任审计的特点和委托部门的要求,制订审计实施方案,确定审计事项的时间、范围,明确审计的主要目标、内容和重点以及主要审计方法。

第十四条  审计处在实施审计3个工作日前,向被审计的领导干部所在部门(单位)送达审计通知书,并抄送被审计的领导干部本人及有关部门;同时要求被审计部门(单位)和被审计的领导干部本人,在审计通知书送达之日起3个工作日内向审计组提供下列资料:

(一)被审计的领导干部履行经济责任的述职报告;

(二)有关内部机构设置、人员编制、职责分工等资料;

(三)有关内部财务管理制度、内部控制制度及执行情况的资料;

(四)有关会计凭证、账册、报表等会计资料;

(五)有关经济合同、债权债务等资料;

(六)任期内有关经济监督管理部门检查后出具的检查报告、审计报告;

(七)审计组认为需要的其他资料;

第十五条  被审计领导干部及所在部门应及时提供有关资料,并对资料的真实、完整情况做出书面承诺。

第十六条  审计通知书送达被审计部门3个工作日后,审计组即可进驻被审计部门进行就地审计;也可以根据需要,要求被审计部门报送有关资料进行送达审计。

第十七条  评价内部控制制度,通过对内部控制制度健全性调查和符合性测试,从中发现被审计部门、单位内部控制中的问题,分析其原因并进一步调整审计方案。

第十八条  收集审计证明材料,收集材料的主要方式有:

(一)审查会计凭证、账簿和报表;

(二)查阅有关文件资料;

(三)实地核查现金、实物、有价证券;

(四)召开被审计领导干部所在部门、单位人员的座谈会;

(五)向有关部门、单位和个人核查所发现的问题;

(六)必要时要求被审计部门提供会议记录资料;

(七)分析计算被审计部门、单位提供的数据等。

审计人员通过不同方式收集的各种审计证据,必须进行鉴定、综合评价,使其具有客观性、相关性、充分性和合法性。

第十九条  审计人员在实施审计中,应按照审计法规和审计准则的要求编制审计工作底稿。审计工作底稿的主要内容包括:

(一)审计人员在审计准备阶段所形成的材料、收集的有关审计证据,被审计单位的基本情况和审计实施方案等;

(二)与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见;

(三)审计中发现的问题及产生的原因;

(四)判断审计事项的法律、法规、政策依据;

(五)审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议,以及被审计部门、单位和被审计领导干部的意见等;

(六)审计实施过程中所做的其他有关记录等。

第二十条  审计组实施审计后,应当向审计处提交审计报告。审计报告的主要内容包括:

(一)审计的依据、时间、范围、内容和方法等;

(二)被审计部门、单位的基本情况;

(三)审计事项有关的审计查证结果;

(四)审计评价意见;

(五)存在的问题及审计建议等。

第二十一条  审计组编制的审计报告经审计处负责人审核后,征求被审计部门(单位)和被审计领导干部的意见。被审计部门(单位)和被审计领导干部应当在接到审计报告(征求意见稿)之日起10个工作日内,将书面意见送至审计组。在规定期限内,未提出书面意见的,视为对审计报告无异议。对被审计部门(单位)和被审计领导干部提出的意见,审计组应根据有关法律、法规、规定和该部门(单位)的实际情况进行核实,必要时可对审计报告进行修改。

第二十二条  审计组应将被审计部门(单位)和被审计领导干部的书面意见,同审计报告一并报送审计处;审计组对被审计部门、单位和被审计领导干部提出的意见没有采纳的,应当向审计处做出说明。

第二十三条  审计处在收到审计组提交的审计报告后,应组织人员对审计报告进行审定,审定的主要内容包括:

(一)审计程序是否符合规定;

(二)审计方法是否恰当;

(三)审计事项的事实是否清楚;

(四)收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性;

(五)适用的法律、法规和规章是否准确;

(六)提出的审计评价意见是否恰当;

(七)审计查出的问题定性是否准确,审计意见是否适当等。

第二十四条  审计处审定审计报告后,经分管审计工作的校领导审批后,向委托部门提交审计报告,并抄报、抄送有关校领导和职能部门。

第二十五条  根据《中医药大学内部审计工作规定》,由审计组长指定审计档案立卷责任人,全程负责审计档案的收集和管理工作。审计终结时,立卷责任人应将审计形成的各种文件和材料进行最后整理、鉴别和取舍,并按立卷的规则和方法进行组卷,经审计组长复查后,依照有关规定进行案卷的编目和装订。应当收入审计档案的文件有:

(一)审计通知书、建议书、移送处理书等审计公文;

(二)审计工作方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征求意见书及被审计部门、单位和被审计领导干部对审计报告的意见;

(三)有关审计项目的请示、报告、批复、批示、问函、复函等;

(四)与具体审计事项有关的群众来信、来访记录等举报材料;

(五)其他应当收入审计档案的文件材料。

第二十六条   审计处和审计人员应树立经济责任审计风险意识,根据审计质量标准对经济责任审计实行质量控制,提高审计质量,规避审计风险。

第四章 审计评价

第二十七条  领导干部经济责任审计,应对其任职期间所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任进行综合评价。

第二十八条   对审计事项真实性的评价

()被审计部门提供的会计资料数据与审计后的认定数据相符,其会计资料可视为基本真实地反映任期内各年度财务收支的情况;

()被审计部门提供的会计资料数据与审计后的认定数据差距较大,其会计资料视为不能真实地反映任期内各年度财务收支的情况。

第二十九条  对审计事项合法性的评价

()凡财务收支方面未发现违规事实的,其财务收支认定为符合财经法规的规定;

()凡财务收支方面有违规事实,但数额较小,情节轻微,其财务收支认定为基本符合财经法规的规定,但有一定的违规行为;

()凡财务收支方面有违规事实,视违规行为的情节轻重,其财务收支认定为有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。

第三十条  对审计事项效益性评价

审计处在财务收支真实性、合法性审计的基础上,可通过相关指标的分析、比较,对审计事项的效益性进行评价。推进工作初期,首先要做好审计事项的合理性评价,包括:

()工作实绩与当年计划(目标指标)比较;

()工作实绩与历史同期水平比较;

()工作实绩与同类部门、单位先进水平比较。

第三十一条   领导干部经济责任审计评价,应当在分析主客观原因的基础上,分清被审计领导干部本人应当负有的领导责任、管理责任或者直接责任。

第五章 审计责任

第三十二条  审计处和审计人员在审计中应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密,保持职业谨慎,并遵守审计回避制度。审计人员在审计过程中,有违纪行为的,根据有关规定给予行政或其他处分。

第三十三条  审计处依法实施领导干部经济责任审计时,被审计领导干部及其所在部门(单位)不得拒绝、阻碍,其他部门和个人不得干涉。被审计领导干部在接受审计过程中,如有拒绝检查,拒绝提供资料,转移、隐匿、篡改、毁弃资料,转移、隐匿违法取得的资产,打击报复审计人员等行为的,审计处在制止其违纪、违法的同时,可依照有关法律、法规的规定,根据其违纪、违法情节,向有关部门提出追究其相关责任的建议。

第六章 附 

第三十四条  本办法适用于学校领导干部的经济责任审计,其他领导干部需要进行经济责任审计的,可参照本办法执行。

第三十五条  本办法由学校审计处负责解释。

第三十六条  本办法自发布之日起施行。